LETTRAGE DES COMPTES
Les créances détenues sur les clients et les dettes vis à
vis des fournisseurs sont enregistrées dans
des comptes individuels.
Le
contrôle va consister à rapprocher :
ü le montant des
créances-clients avec le montant des encaissements reçus
ü le montant des
dettes-fournisseurs avec celui des paiements effectués.
Ce
contrôle peut se faire par pointage des montants au débit puis au crédit des
comptes ou par l’affectation d’une lettre pour les montants à rapprocher.
Ce
contrôle mettra en évidence les anomalies et sera suivi des corrections
comptables nécessaires.
Les
anomalies les plus fréquentes sont les suivantes :
ü facture de vente ou
d’achat impayée (omission, facture égarée, …),
ü erreur d’imputation
dans les comptes de tiers (erreur de nom),
ü erreur de montants lors
de la saisie au clavier,
ü double enregistrement
d’une opération,
ü opération non justifiée
par un document commercial ou une pièce comptable, ...
Le
lettrage peut être effectué manuellement ou automatiquement soit sur les
montants soit sur les références des documents de base (n° de facture).
PCCOMPTA
et les logiciels comptables présentent tous la fonctionnalité « lettrage des
comptes ».
Exemple de
lettrage d'un compte client
Compte
411000
Auxiliaire
C100 / Client OMAR
|
|||||||
Date
|
Libellés
|
Montant
|
Lettrage
|
Date
|
Libellés
|
Montant
|
Lettrage
|
01/01/2018
04/01/2018
10/01/2018
28/01/2018
31/01/2018
|
Solde
Facture 005
Facture 020
Facture 100
Facture 150
|
20.500,00
30.000,00
25.000,00
15.000,00
18.000,00
|
AAA
AAA
BBB
CCC
|
06/01/2018
11/01/2018
29/01/2018
|
Règlement Chq 122
Règlement Chq 152
Règlement Chq 170
Solde Débiteur
|
50.500,00
25.000,00
15.000,00
18.000,00
|
AAA
BBB
CCC
|
CORRECTION DES ERREURS
Les techniques de
correction des erreurs dépendent des types de correction à effectuer.
Erreur
de compte :
Le
comptable peut commettre une erreur dans le choix d’un compte lors de
l’enregistrement d’une écriture (erreur sur le nom d’un tiers le plus souvent).
Deux
techniques permettent de corriger ce genre d'erreur :
ü la correction par
contre-passation
L la correction par virement
La
correction par contre-passation :
Cette
technique consiste à :
- ü annuler l’écriture erronée,
- ü enregistrer l’écriture correcte.
L’inconvénient de cette
solution est de majorer les totaux des comptes (notamment tiers et banque), ce
qui risque de fausser l’analyse des mouvements enregistrés et leur
interprétation ultérieure.
Remarque
: Logiciel PCCOMPTA permette d’effectuer ce type de correction.
La
correction par virement :
La technique consiste à
transférer le montant erroné d’un compte dans un autre compte en utilisant le
journal des Opérations Diverses.
Exemple 01.
Le comptable d’une entreprise a
enregistré le 02/02/2018, le chèque n° 123, reçu du client Omar (compte
411000 Auxiliaire C100) en règlement de la facture n° 150 d’un
montant de 18 000,00 DA, dans le compte du client Djamel (compte
411000 Auxiliaire C080).
Extrait du journal de Banque :
Date
|
Compte
|
Auxiliaire
|
Libelle
|
Débit
|
Crédit
|
02/02/2018
|
512000
411000
|
C080
|
Banque
Client
Djamel
Cheq n° 123
Fact 150
|
18.000,00
|
18.000,00
|
Régulariser
cette erreur au 28/02/2018 en utilisant les deux méthodes suivantes :
- ? Correction par contre-passation dans le journal de Banque.
- . Correction par virement dans le journal des Opérations Diverses.
Solution
01 : Correction par contre-passation dans le journal de Banque
Date
|
Compte
|
Auxiliaire
|
Libelle
|
Débit
|
Crédit
|
28/02/2018
|
411000
512000
|
C080
|
Client Djamel
Banque
Annulation Cheq n° 123
|
18.000,00
|
18.000,00
|
28/02/2018
|
512000
411000
|
C100
|
Banque
Client Omar
|
18.000,00
|
18.000,00
|
Totaux
|
36.000,00
|
36.000,00
|
Solution
02 : Correction par virement dans le journal des Opérations
Diverses.
Date
|
Compte
|
Auxiliaire
|
Libelle
|
Débit
|
Crédit
|
28/02/2018
|
411000
411000
|
C080
C100
|
Client
Djamel
Client Oma
Régul. OP..
N° du 02/02/2018
|
18.000,00
|
18.000,00
|
Erreur de montant :
Le comptable peut faire une erreur de montant lors de
l’enregistrement d’une opération.
La technique consiste à :
ü Calculer l'écart entre le
bon et le mauvais montant.
ü Passer une écriture de régularisation sur le
journal correspondant à la nature de l'opération pour le montant de l'écart.
Exemple
Le comptable d’une entreprise a enregistré le 03 Mars 2018,
le chèque n° 3502, adressé au fournisseur SARL AGRO FOOD en
règlement de sa facture n° 340.
·
Montant du
chèque : 350.000,00 DA.
·
Montant
enregistré : 354.000,00 DA
·
Montant de
l’erreur : 354.000,00 DA – 350.000,00 DA = 4.000,00 DA.
Extrait
du journal de Banque :
Date
|
Compte
|
Auxiliaire
|
Libelle
|
Débit
|
Crédit
|
03/02/2018
|
401000
512000
|
F004
|
Fournisseur SARL AGRO
FOOD
Banque
Chq n°3502 Facture 340
|
354.000,00
|
354.000,00
|
Régularisation
cette erreur au 30/03/2018
Date
|
Compte
|
Auxiliaire
|
Libelle
|
Débit
|
Crédit
|
30/03/2018
|
512000
401000
|
F004
|
Banque
Fournisseur SARL AGRO
FOOD
Reg. Op n°.. du
03/02/2018 Chq 3502
|
4.000,00
|
4.000,00
|
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