Calcule Congés Annuel Constatation Provision Icp et Salaire

[SAHRAOUI   Laouari]

05 mai 2018

Tableau Calcule Congés Annuel
			Nom et Prénom	Nom et Prénom	Nom et Prénom	Nom et Prénom	Nom et Prénom
Année	Mois	Nb jours CP/Mois	Salaire de Poste	Salaire de Poste	Salaire de Poste	Salaire de Poste	Salaire de Poste
2017	juillet	2,50	45 000,00	50 000,00	42 000,00	35 000,00	22 000,00
2017	août	2,50	40 000,00	55 000,00	38 000,00	33 000,00	25 000,00
2017	septembre	2,50	42 000,00	52 000,00	40 000,00	36 000,00	26 000,00
2017	octobre	2,50	45 000,00	54 000,00	40 000,00	34 000,00	25 000,00
2017	novembre	2,50	48 000,00	58 000,00	43 000,00	35 000,00	25 000,00
2017	décembre	2,50	40 000,00	50 000,00	40 000,00	33 000,00	23 000,00
Sous Total 1		15	260 000,00	319 000,00	243 000,00	206 000,00	146 000,00
2018	janvier	2,50	48 000,00	56 000,00	45 000,00	35 000,00	28 000,00
2018	février	2,50	45 000,00	54 000,00	40 000,00	35 000,00	22 000,00
2018	mars	2,50	45 000,00	55 000,00	50 000,00	38 000,00	24 000,00
2018	avril	2,50	47 000,00	50 000,00	43 000,00	35 000,00	25 000,00
2018	mai	2,50	46 000,00	55 000,00	45 000,00	34 000,00	25 000,00
2018	juin	2,50	43 000,00	52 000,00	45 000,00	32 000,00	28 000,00
Sous Total 2		15	274 000,00	322 000,00	268 000,00	209 000,00	152 000,00
Total		30	534 000,00	641 000,00	511 000,00	415 000,00	298 000,00
CONGE PAYE  BRUTE		30	44 500,00	53 416,67	42 583,33	34 583,33	24 833,33

Total                            2eme  Semestre         2017	Montant du congé                     (15 jours)          2017	Total                            1ere              Semestre         2018	Montant du congé                     (15 jours)     2018
1 174 000,00	195 666,67	1 769 000,00	294 833,33

                    

CONSTATATION  PROVISION CONGE PAYE AU 31/12/2017
Taux Ibs 19%
Constatation Provision ICP 2017  Ex au 31/12/2017
Compte	Libelle	Débit	Crédit
631000	Personnel, charges à payer et produits à recevoir	195 666,67
428000	Autres organismes sociaux		195 666,67
635000	Cotisations aux organismes sociaux 26%	50 873,33
432000	Autres organismes sociaux 26%		50 873,33
133000	Impôts différés actif	46 842,60
692000	Imposition différée actif		46 842,60
Reprise Provision ICP  au 31/12/2018
Compte	Libelle	Debit	Credit
428000	Personnel, charges à payer et produits à recevoir	195 666,67
781000	Reprises d'exploitation sur pertes de valeur et provisions - actifs non courants		195 666,67
432000	Autres organismes sociaux	50 873,33
781000	Reprises d'exploitation sur pertes de valeur et provisions - actifs non courants		50 873,33
692000	Imposition différée actif	46 842,60
133000	Impôts différés actif		46 842,60
OBS	Montant Non Déductible  Tableau 9 2017	246 540,00
	Montant a Réintégré  Tableau 9 2018	246 540,00

Les Primes et les Indemnites
COMPTE	RUBRIQUES	COTISABLE (CNAS)	IMPOSABLE (IRG)
631000	SALAIRE DE BASE	OUI	OUI
631010	SALAIRE DE BASE PERS.CDD (OCCASIONNEL, CONTRACTUEL)	OUI	OUI
631020	PRESALAIRE	OUI	OUI
631030	REMUNERATION FIXE	OUI	OUI
631040	REMUNERATION VARIABLE	OUI	OUI
631100	HEURES SUPPLEMENTAIRES	OUI	OUI
631200	PRIME DE RESPONSABILITE	OUI	OUI
631201	PRIME DE CAISSE	OUI	OUI
631202	PRIME DE SUJETION	OUI	OUI
631250	PRIME DE RENDEMENT INDIVIDUEL	OUI	OUI
631255	PRIME DE RENDEMENT COLLECTIF	OUI	OUI
631256	PRIME DE BILAN ET INVENTAIRE	OUI	OUI
631257	PRIME DE DISPONIBILITE	OUI	OUI
631258	PRIME D'ENTRETIEN	OUI	OUI
631295	AUTRES PRIMES	OUI	OUI
631300	CONGES PAYES	OUI	OUI
631400	INDEMNITE DIFFERENTIELLE DE REVENU IDR	OUI	OUI
631401	INDEMNITE EXPERIENCE PROFESSIONNELLE	OUI	OUI
631402	IMDEMNITE  REVENU COMPLEMENTAIRE I.C.R	OUI	OUI
631403	INDEMNITE DE SERVICE PERMANENT (IFSP)	OUI	OUI
631404	INDEMNITE TRAVAIL POSTE	OUI	OUI
631405	INDEMNITE D'INTERIM	OUI	OUI
631408	INEMNITE SPECIALE SUPERVISION ( I S S )	OUI	OUI
631410	INDEMNITE D'ASTREINTE	OUI	OUI
631411	INDEMNITE COMPL P/FORMATEUR ENTREPRISE	OUI	OUI
631412	INDEMNITE NUISANCE	OUI	OUI
631280	PRIME DE PANIER	NON	OUI
631407	INDEMNITE DE   TRANSPORT	NON	OUI
631406	INDEMNITE DE VEHICULE ( I V P )	NON	OUI
631433	INDEMNITES - ALLOC. DEPART EN RETRAITE	NON	OUI / 10%
631240	PRIME DE SCOLARITE	NON	NON
631259	PRIME DE ZONE	NON	NON
631413	INDEMNITE DE LICENCIEMENT	NON	NON
631420	INDEMNITE DE SALAIRE UNIQUE (FEMME AU FOYER)	NON	NON
631421	ALLOCATIONS FAMILIALES	NON	NON
631900	BONIFICATION ENFANTS DE CHOUHADAS	NON	NON
625100	FRAIS DE MISSIONS	NON	NON

Bulletin de Paie
CODE	LIBELLE	N/BASE	TAUX	GAIN	RETENUE
R030	SALAIRE DE BASE	22		35 000,00
R034	RETENUE JOURS ABSENCES	2	1 590,91		3 181,82
R261	I.E.P.	31 818,18	6%	1 909,09
R281	NUISANCE	31 818,18	30%	9 545,45
R301	P.R.I.	31 818,18	13%	4 136,36
	SALAIRE DEPOSTE	47 409,08
R510	RETENUE SECU. SLE.	47 409,08	9%		4 266,82
R515	RETENUE MUTUELLE	300,00			300,00
R522	PANIER	200	20	4 000,00
R532	TRANSPORT	100	20	2 000,00
	SALAIRE IMPOSABLE	48 842,26
R660	RETENUE IRG	48 842,26			8 152,00
	FRAIS MISSION			3 000,00
	TOTAL			59 590,90	15 900,64
		NET A PAYER			43 690,26

                                                                                                   

P A I E
JOURNAL AUXILIAIRE  N°01
112 SALARIES		Constatation Salaire  Mois :	janvier-18
C O M P T E		L I B E L L E S	MONTANT
DEBIT	CREDIT		DEBIT	CREDIT
631000		Salaire de base	2 447 848,68
631100		Heures supplémentaires	43 416,27
631200		Prime responsabilité	51 417,29
631201		Prime de caisse	4 446,14
631257		Prime de disponibilité	30 000,00
631258		Prime d'entretien	13 000,00
631259		Congé payés	181 057,87
631260		IND.Experience professionnelle (IEP)	1 126 752,70
631261		IND.de service permanent (IFSP)	5 953,40
631262		IND. Travail posté	110 649,20
631263		IND. Nuisance	309 526,61
		SALAIRE DE POSTE	4324068,16
631406		Prime de panier	280 600,00
631407		IND.de transport	52 483,99
631406		IND.de véhicule  ( I V P )	9 700,00
631433		IND-ALLOC. DEPART EN RETRAITE	962 057,63
		SALAIRE IMPOSABLE	1304841,62
631420		IND salaire unique (FEMME AU FOYER)	76 600,00
625100		Frais de mission	37 450,00
	442100	IRGS		571 157,99
	442200	IRGS 10%		96 205,76
	431200	Securité Social		389 166,13
	432100	Assurance Mutuelle (112*200)		22 400,00
	425110	Avance sur Salaire		368 500,00
	421000	Personnel Net a Payer		4 295 529,89
		TOTAL PIECE	5 742 959,78	5 742 959,78

Charges annexes
Constatation charges patronales  Mois :			janvier-18
a) Les charges de sécurité sociale
		BASE	4 324 068,16
635100		Cotisation ASS. CNAS 25%	1 081 017,04
422000		Œuvres sociale 1%	43 240,68
	431100	C N A S   TLEMCEN		1 124 257,72
			1 124 257,72	1 124 257,72
				-
b) Les charges de l'assurance  mutuelle
		BASE	22 400,00
635200		Cotisations Aux Mutuelles ( Part X 2 )	44 800,00
	432100	Assurances Mutuelles		44 800,00
		112*400,00 DA
			44 800,00	44 800,00
c) Charge aux œuvres sociales
		BASE (CPTE 63)-635	5 705 509,78
637000		Contribution O.S 3% sur salaire	171 165,29
	422000	Fonds des œuvres sociales		171 165,29
		Masse Salarial (Total cptes 63+635+637)	7 002 492,11

TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS  

CODE DES IMPOTS DIRECTS

ET TAXES ASSIMILEES

  

A-DEFINITION DES REVENUS IMPOSABLES  

Art. 66 − Les traitements, indemnités, émoluments, salaires, pensions et rentes viagères concourent

à la formation du revenu global servant de base à l’impôt sur le revenu global.

Art. 67. −Sont considérées comme des salaires pour l’établissement de l’impôt:

1 − les revenus allouées aux associés et gérants des sociétés à responsabilité limitée, aux associés de sociétés de personnes, des sociétés civiles professionnelles et des membres des sociétés de

Participation

2 – les sommes perçues en rémunération de leur travail par des personnes, exerçant à domicile à titre individuel, pour le compte de tiers,

3 − les indemnités, remboursements et allocations forfaitaires pour frais versés aux dirigeants de sociétés,

4 − les primes de rendement, gratifications ou autres, d’une périodicité autre que mensuelle, habituellement servies par les employeurs,

5 – les sommes versées à des personnes exerçant, en sus de leur activité principale de salariés, une activité d’enseignement, de recherche, de surveillance ou d’assistanat à titre vacataire, ainsi que les rémunérations provenant de toutes activités occasionnelles à caractère intellectuel.

Art. 68. — Sont affranchis de l’impôt :

a) les personnes de nationalité étrangère exerçant en Algérie dans le cadre d’une assistance bénévole prévue dans un accord étatique ;

b) les personnes de nationalité étrangère employées dans les magasins centraux d’approvisionnement dont le régime douanier a été créé par l’article 196 bis du code des douanes ;

c) les salaires et autres rémunérations servis dans le cadre des programmes destinés à l’emploi des jeunes dans les conditions fixées par voie réglementaire ;

d) les travailleurs handicapés moteurs, mentaux, non-voyants et sourds-muets dont les salaires ou les pensions sont inférieurs à vingt mille dinars (20.000 DA), ainsi que les travailleurs retraités dont les pensions de retraite du régime général sont inférieures à ce montant

e) les indemnités allouées pour frais de déplacement ou de mission;

f) les indemnités de zone géographique;

g) les indemnités à caractère familial prévues par la législation sociale telles que notamment: salaire unique, allocations familiales, allocation maternité;

h) les indemnités temporaires, prestations et rentes viagères servies aux victimes d’accidents de travail ou leurs ayants droits;

i) les allocations de chômage, indemnités et prestations servies sous quelque forme que ce soit par l’Etat, les collectivités et les établissements publics en application des lois et décrets d’assistance et d’assurance;

j) les rentes viagères servies en représentation de dommages-intérêts en vertu d’une condamnation prononcée judiciairement pour la réparation d’un préjudice corporel ayant entraîné, pour la victime, une incapacité permanente totale l’obligeant à avoir recours à l’assistance d’une tierce personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie;

k) les pensions des moudjahidine, des veuves et des ascendants de chahid pour faits de guerre de libération nationale;

l) les pensions versées à titre obligatoire à la suite d’une décision de justice;

m) l’indemnité de licenciement.

B − DETERMINATION DU REVENU IMPOSABLE

Art. 69 − Pour la détermination du revenu à retenir pour l’assiette de l’impôt sur le revenu global, il est tenu compte du montant des traitements, indemnités et émoluments, salaires, pensions et rentes

viagères versés aux bénéficiaires, ainsi que des avantages en nature qui leur sont accordés.

Art. 70 − En ce qui concerne les pourboires et la majoration de prix pour le service :

ü  s’ils sont remis directement aux employés sans l’entremise de l’employeur, leur montant est

ü  évalué forfaitairement à un taux généralement admis selon les usages du lieu;

ü  s’ils s’ajoutent à un salaire fixe, l’employeur opère la retenue comme indiqué à l’article 75−1;

ü  s’ils constituent la seule rémunération des employés à l’exclusion de tout salaire fixe, ceux−ci

ü  sont tenus de calculer eux-mêmes l’impôt afférent aux sommes qui leur sont versées et de payer le

ü  montant de cet impôt dans les conditions et délais fixés en ce qui concerne les retenues à opérer par

ü  les employeurs ou débirentiers.

ü   

Art. 71 − Par avantages en nature, il y a lieu d’entendre entre autres la nourriture, le logement, l’habillement, le chauffage et l’éclairage dont l’estimation est faite par l’employeur d’après la valeur réelle des éléments fournis ramenée au trimestre, mois, quinzaine, jour, heure, selon le cas.

De même que la valeur à retenir peut être fixée à 50 DA par repas à défaut de justification.

Art. 72 − Par dérogation aux dispositions de l’article 71 ci-dessus, les avantages en nature correspondant à la nourriture et au logement exclusivement, dont bénéficient les employés travaillant dans les zones à promouvoir, n’entrent pas dans l’assiette de l’impôt sur le revenu.

Les zones à promouvoir seront définies par voie réglementaire.

Art. 73 − Le montant du revenu imposable est déterminé en déduisant du montant brut des sommes payées et des avantages en nature accordés :

1) les retenues faites par l’employeur en vue de la constitution de pensions ou de retraites;

2) la cotisation ouvrière aux assurances sociales.

C − MODE DE PERCEPTION DE L’IMPOT

Art. 74 –

1)    Par dérogation aux dispositions de l’article 66, l’impôt est perçu par voie de retenue sur chaque paiement effectué.

2)   Les contribuables qui reçoivent de personnes physiques ou morales n’ayant pas leur domicile fiscal en Algérie, des traitements, indemnités, émoluments, salaires, pourboires, pensions ou rentes

3)   viagères y compris le montant des avantages en nature, sont tenus de calculer eux−mêmes l’impôt afférent aux sommes qui leur sont payées et de verser le montant de cet impôt dans les conditions et délais fixés en ce qui concerne les retenues à opérer par les employeurs ou débirentiers.

4)   La retenue à la source de l’impôt sur le revenu s’effectue dans les conditions prévues aux articles

128 à 130.

D − OBLIGATIONS DES EMPLOYEURS ET DEBIRENTIERS  

Art. 75−

1)    Tout employeur ou débirentier établi en Algérie, qui paye des traitements, salaires, pensions, indemnités, émoluments et rentes viagères doit opérer, au titre de l’impôt sur le revenu global, une retenue sur chaque paiement effectué dans les conditions énoncées aux articles 128 à 130.

2)     Les employeurs ou débirentiers doivent inscrire pour chaque bénéficiaire, de chaque paiement imposable ou non, sur le titre, fichier ou autre document destiné à l’enregistrement de la paie, ou à défaut sur un livre particulier :

ü  La date, la nature et le montant de ce paiement, y compris le montant des avantages en nature et la période qu’il concerne ;

ü  Le montant distinct des retenues effectuées ;

ü  Le nombre de personnes déclarées à sa charge par le bénéficiaire du paiement.

Ces documents doivent êtres conservés jusqu’à l’expiration de la quatrième année qui suit celle au titre de laquelle les retenues sont effectuées.

Le refus de communiquer ces documents aux agents de l’administration fiscale est puni des sanctions prévues à l’article 314.

Les employeurs doivent, en outre, indiquer sur la fiche de salaire ou toutes autres pièces justificatives de paiement qu’ils sont tenus de délivrer à l’employé en vertu du code du travail, le montant très apparent des retenues opérées, au titre de l’impôt sur le revenu, sur les traitements et salaires ou le cas échéant, la mention «retenue de l’impôt sur le revenu global − traitements et salaires − : néant».

3)   Toute personne physique ou morale versant des traitements, salaires, indemnités, émoluments, pensions et rentes viagères est tenue de remettre à l’inspection des impôts directs du lieu de son domicile ou du siège de l’établissement ou du bureau qui en a effectué le paiement au cours de l’année précédente, au plus tard le 30 avril de chaque année, un état, y compris sur support informatique, présentant pour chacun des bénéficiaires les indications suivantes :

ü  Non, prénoms, emploi et adresse  

ü  Situation de famille

ü  montant brut avant déduction des cotisations aux assurances sociales et retenues pour la retraite et montant net après déduction de ces cotisations et de ces retenues, des traitements, salaires, pensions, etc. payés pendant ledit exercice

ü  montant des retenues effectuées au titre de l’impôt sur le revenu, à raison des traitements et salaires versés  

ü  période à laquelle s’appliquent les paiements lorsqu’elle est inférieure à une (01) année.

Lorsque le délai de dépôt de la déclaration expire un jour de congé légal, l’échéance est reportée au premier jour ouvrable qui suit. 

4)   Dans le cas de cession ou de cessation en totalité ou en partie de l’entreprise ou de cessation de l’exercice de la profession, l’état visé au paragraphe 3 ci-dessus, doit être produit en ce qui concerne les rémunérations payées pendant l’année de la cession ou de la cessation dans un délai de dix (10) jours déterminé comme il est indiqué à l’article 132 du présent code.

Il en est de même de l’état concernant les rémunérations versées au cours de l’année précédente s’il n’a pas encore été produit.

Lorsqu’il s’agit de la cession ou de la cessation d’une exploitation agricole, le délai de dix (10) jours commence à courir du jour où la cession ou la cessation est devenue effective.

5)    En cas de décès de l’employeur ou du débirentier, la déclaration des traitements, salaires, pensions et rentes viagères payés par le défunt pendant l’année au cours de laquelle il est décédé, doit être souscrite par les héritiers dans les six (06) mois du décès. Ce délai ne peut toutefois, s’étendre au−delà du 31 Janvier de l’année suivante.

Art. 76 − Les dispositions de l’article 75 ci-dessus, sont applicables à toute personne physique ou morale payant des pensions ou rentes viagères ainsi qu’aux contribuables visés à l’article 74.

Calcul de l’impôt

A.   −TAUX APPLICABLES :

Art. 104 − L’impôt sur le revenu global est calculé suivant le barème progressif ci-après :   

FRACTION DU REVENU IMPOSABLE EN DINARS	TAUX D’IMPOSITION
N’excédant pas 120.000 DA	0%
de 120.001 DA à 360.000 DA	20%
de 360.001 DA à 1.440.000 DA	30%
Supérieure à 1.440.000 DA	35%

Les revenus visés à l’article 66 du code des impôts directs et taxes assimilées bénéficient d’un abattement proportionnel sur l’impôt global égal à 40% .Toutefois l’abattement ne peut être inférieur à 12.000 /an ou supérieur à 18.000DA/ an (soit entre 1000 et 1.500DA /mois).

En outre, les revenus des travailleurs handicapés moteurs, mentaux, non-voyants ou sourds-muets, ainsi que les travailleurs retraités du régime général bénéficient d’un abattement supplémentaire sur le montant de l’impôt sur le revenu global, dans la limite de 1.000 DA par mois, égal à :

ü  80%, pour un revenu supérieur ou égal à 20.000 DA et inférieur à 25.000 DA;

ü  60%, pour un revenu supérieur ou égal à 25.000 DA et inférieur à 30.000 DA;

ü  30%, pour un revenu supérieur ou égal à 30.000 DA et inférieur à 35.000 DA;

ü  10%, pour un revenu supérieur ou égal à 35.000 DA et inférieur à 40.000 DA.

En ce qui concerne les traitements, salaires, pensions et rentes viagères au sens de l’article 66, la retenue est calculée, par mensualisation des revenus, sur la base du barème ci-dessus.

En outre, le même mode de prélèvement s’applique aux pensions et rentes viagères payées à des personnes dont le domicile fiscal est situé hors d’Algérie.

Les rémunérations, indemnités, primes et allocations visées aux paragraphes 4 et 5 de l’article 67 du présent code, ainsi que les rappels y afférents, sont considérées comme une mensualité distincte et soumises à la retenue à la source de l’impôt sur le revenu global au taux de 10%, sans application d’abattement.